| 连锁经营增值税处理有妙法 |
| 编辑：零售学员 文章来源：零售学校小组 关注： 更新时间：2007-11-9 联系我们 进入论坛 |
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同一地区或城市，实行“总部-分店”管理模式。总部对分店的商品配送，作为内部移库处理，统一核算，统一申报缴纳增值税。
例如：某食品销售连锁企业在同城有4家连锁分店，是一般纳税人。2004年1月，4家分店销售情况，甲店实现销售收入58.50万元（含税）；乙店实现销售收入81.90万元（含税）；丙店实现销售收入105.30万元（含税）；丁店实现销售收入117万元（含税）；由总店计算、申报、缴纳增值税。
销售额=（含税销售额）/（1+增值税率）
=（585000+819000+1053000+1170000）/（1+17%）
=3100000（元）
会计分录：
借：银行存款 36270000元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）527000
主营业务收入 3100000元
借：应交税金——应交增值税（已交税金）527000元
贷：银行存款527000元
不同一地区或城市，可在非总部所在地区或城市设置地区总部，实行“总部——地区总部——分店”的管理模式。总部对地区总部的商品配送，按税法规定必须作为销售处理，经申请可由总部统一核算，统一向总部所在地主管税务机关申报、缴纳增值税。
例如：某综合超市连锁总店，是增值税一般纳税人，有跨地区连锁店2个。2004年1月，总店购进500万元的货物，进项税金85万元，取得专用发票，已付款。由总店对跨地区连锁店配送商品，开具专用发票，其中甲店300万元，销项税金51万元；乙店400万元，销项税额68万元。总店统一计算、申报、缴纳增值税。 &nbs[1] [2] 下一页 |
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